Diskusijos dėl PVM (pridėtinės vertės mokesčio) lengvatų taikymo būtiniausiems maisto produktams ir vaikiškoms prekėms Lietuvoje tampa vis aktyvesnės. Nors kai kurios šalys jau taiko lengvatinius tarifus šioms kategorijoms, Lietuvoje šiuo klausimu dar nėra galutinio sprendimo, o siūlymai sulaukia tiek palaikymo, tiek ir argumentuotos kritikos.
Vyriausybės pozicija ir Finansų ministerijos argumentai
Vyriausybė, nagrinėdama opozicinių socialdemokratų iniciatyvą mažinti maisto produktų kainas ir didinti vietinės produkcijos konkurencingumą, pateikė išvadą, kurioje išreiškiamas skeptiškumas dėl siūlomų priemonių efektyvumo. Finansų ministerija argumentuoja, kad sumažintas PVM tarifas ne visada lemia prekių ir paslaugų atpigimą, o tai reiškia, kad pasiūlytas tikslas - sumažinti maisto produktų kainas ir paskatinti jų vartojimą - gali būti nepasiektas.
Kita svarbi Finansų ministerijos iškelta problema susijusi su PVM lengvatų taikymo teisiniais aspektais. Konstitucinis Teismas ne kartą yra konstatavęs, kad esminiai mokesčio elementai turi būti nustatomi įstatymu. Tai reiškia, kad konkrečių maisto produktų, kuriems būtų taikomas lengvatinis PVM tarifas, sąrašas negali būti pateiktas įstatymo įgyvendinamuosiuose teisės aktuose. Toks ribojimas apsunkina lengvatų taikymą ir reikalauja kruopštaus teisinio reglamentavimo.
Dėl šių pakeitimų valstybės biudžetas, pasak Finansų ministerijos, per metus galėtų netekti iki 326 milijonų eurų pajamų iš PVM. Tai yra reikšminga suma, kurią reikėtų kompensuoti kitais būdais arba atsisakyti planuotų viešųjų paslaugų.
Žemės ūkio ministerijos siūlymai ir alternatyvos
Žemės ūkio ministerija (ŽŪM) išreiškė nepritarimą neigiamai Vyriausybės išvadai ir pasiūlė svarstyti galimybę nustatyti lengvatinį 9 proc. PVM tarifą ne tik būtiniausiems maisto produktams, bet ir tam tikroms kitoms prekėms. Tarp siūlomų produktų, kuriems galėtų būti taikomas lengvatinis tarifas, minimi: duona, kvietiniai miltai, bulvės, morkos, kopūstai, burokėliai, svogūnai, česnakai, pomidorai, agurkai, pienas, kefyras, grietinė, varškė, sviestas, šviežia kiauliena ir paukštiena, kiaušiniai, obuoliai.
ŽŪM taip pat siūlo alternatyvų variantą: nesant galimybės taikyti PVM lengvatą visiems produktams, įvertinti galimybę pritarti Seimo narių siūlymui lengvatinį apmokestinimą taikyti ekologiškiems ir pagal nacionalinę žemės ūkio bei maisto kokybės sistemą pagamintiems produktams. Toks sprendimas galėtų paskatinti vartotojus rinktis sveikesnius ir aplinkai draugiškesnius produktus, o vietos gamintojus - investuoti į kokybišką produkciją.
Sveikatos apsaugos ministerijos pasiūlymas
Sveikatos apsaugos ministerija (SAM) pateikė savo siūlymą, orientuotą į visuomenės sveikatos gerinimą. SAM siūlo mažinti PVM tarifą tiems maisto produktams, kurie atitinka tarptautinius „Rakto skylutės“ (angl. "Keyhole") kriterijus. Šie kriterijai apima produktus, kurie yra palankesni sveikatai, pavyzdžiui, turi mažiau riebalų, druskos, cukraus, daugiau skaidulinių medžiagų, grūdų. Tokia iniciatyva galėtų paskatinti gyventojus rinktis sveikesnius maisto produktus, prisidedant prie lėtinių ligų prevencijos.
Seimo svarstymai ir nepriimti siūlymai
Seimas jau svarstė panašias iniciatyvas. Antradienį buvo nuspręsta nesvarstyti opozicinių „darbiečių“ pataisų dėl 5 proc. lengvatinio PVM tarifo nustatymo ekologiškiems maisto produktams. Taip pat svarstymo tęsinio nesulaukė ir siūlymas nustatyti lengvatinį PVM būtiniausiems maisto produktams, tokiems kaip aliejus, daržovės, duona, kruopos, makaronai, miltai, pienas, sviestas, šviežia mėsa, šviežia žuvis, vaisiai. Šie sprendimai rodo, kad diskusijos dėl PVM lengvatų yra sudėtingos ir reikalauja platesnio sutarimo tarp politinių jėgų ir suinteresuotų institucijų.
Standartinis PVM tarifas Lietuvoje šiuo metu siekia 21 procentą, o tai yra vienas aukščiausių rodiklių Europos Sąjungoje maisto produktams.
Lengvatinio PVM tarifo taikymas malkoms ir medienos produktams
Nuo 2019 m. sausio 1 d. buitiniams energijos vartotojams, perkantiems malkas ir medienos produktus kūrenimui, taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas. Tai apima malkinę medieną, medienos skiedras, pjuvenas, medienos atliekas ir atraižas, kurios yra aglomeruotos ar neaglomeruotos ir turinčios rąstgalių, briketų, granulių ar panašų pavidalą. Svarbu paminėti, kad lengvatinis tarifas netaikomas atliekoms, kurias deginti galima tik atliekų deginimo įrenginiuose, taip pat baldų gamybos atliekoms ar chemiškai apdorotoms atliekoms. Miško kirtimo liekanos, kai jos tiekiamos buitiniams energijos vartotojams, taip pat gali būti apmokestinamos 9 proc. PVM tarifu.
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas tik iš medienos atliekų ir atraižų pagamintiems briketams, kurie klasifikuojami Kombinuotosios nomenklatūros (KN) 4401 pozicijoje. Jei briketai pagaminti iš kitų produktų, pavyzdžiui, grikių lukštų ar šiaudų, jų pardavimas apmokestinamas standartiniu 21 proc. PVM tarifu.
Jei KN 4401 pozicijoje klasifikuojamos prekės gali būti skirtos tiek kūrenimui, tiek kitoms reikmėms (pvz., rūkymo kaladėlės, pjuvenų briketai), išskyrus atliekas, kurias galima deginti tik atliekų deginimo įrenginiuose, joms gali būti taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas, neatsižvelgiant į prekių naudojimo paskirtį.
PVM tarifo taikymo ypatumai buitiniams vartotojams
Buitiniai energijos vartotojai yra fiziniai asmenys, perkantys energiją asmeniniams, šeimos ar namų ūkio poreikiams, nesusijusiems su ūkine komercine ar profesine veikla. Pagrindiniai PVM tarifo taikymo principai yra tokie:
- Juridiniams asmenims: Taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas.
- Fiziniams (ar neidentifikuotiems) asmenims, pardavimas įforminamas kasos aparato kvitu: Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas nereikalaujant papildomų įrodymų.
- Fiziniams asmenims, papildomai išduodama PVM sąskaita faktūra: Taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas.
- Fiziniams asmenims, pardavimas įforminamas tik PVM sąskaita faktūra: Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas tik turint papildomus įrodymus, kad prekės bus naudojamos buitiniams poreikiams. Kitu atveju taikomas 21 proc. PVM tarifas.
Pirkėjo - fizinio asmens - raštiškas patvirtinimas, kad jis perka prekes kaip buitinis vartotojas ir įsigytos prekės bus naudojamos asmeniniams, šeimos ar namų ūkio poreikiams, nesusijusiems su ūkine komercine ar profesine veikla, yra tinkamas pagrindimas 9 proc. PVM tarifo taikymui, kai pardavimas įforminamas PVM sąskaita faktūra.
Kai pardavimas įforminamas kasos aparato kvitu, kuriame išskirtas 9 proc. PVM tarifas, o vėliau pirkėjas paprašo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą, pardavimui turi būti taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas. Tokiu atveju kasos kvito duomenys taisomi ir patikslinti duomenys įrašomi į PVM sąskaitą faktūrą.
Kitos prekės ir paslaugos, kurioms gali būti taikomas lengvatinis PVM tarifas
- Gluosniai, karklai, žilvičiai ir jų produktai kūrenimui: Klasifikuojami KN 4401 pozicijoje ir jiems gali būti taikomas 9 proc. PVM tarifas.
- Medžių kankorėžiai (ne dekoratyviniams tikslams): Klasifikuojami KN 1404 pozicijoje ir jiems taikomas 21 proc. PVM tarifas.
- Granulės / briketai, kurių sudėtyje yra medienos, šiaudų, biomasės išspaudų: Klasifikuojami pagal dominuojantį komponentą. Jei dominuoja mediena (daugiau kaip 50 %), taikomas 9 proc. PVM tarifas. Jei dominuoja kiti komponentai, taikomas 21 proc. PVM tarifas.
- Uždegimo pagaliukai ir įkūrimo priemonės: Jei jos nėra mirkytos degiomis medžiagomis ar kitaip apdorotos, patenka į KN 4401 poziciją ir joms gali būti taikomas 9 proc. PVM tarifas. Jei apdorotos, taikomas 21 proc. PVM tarifas.
PVM lengvatos taikymas maitinimo paslaugoms
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas ne tik maitinimo paslaugoms, teikiamoms fiziniams asmenims, bet ir juridiniams asmenims. Jis taikomas nepriklausomai nuo to, kokiu būdu klientai užsisako maistą ir kokiu būdu jis pristatomas.
Vis dėlto, yra ir išimčių:
- Degalinėse parduodami dešrainiai, mėsainiai, sumuštiniai: Netaikomas lengvatinis PVM tarifas, nepriklausomai nuo to, ar maistas yra šildomas.
- Prekybos centrų parduodami kulinarijos gaminiai: Lengvatinis PVM tarifas paprastai netaikomas, net jei pirkėjai gali juos suvartoti specialiai tam pritaikytose salelėse.
- Viešbučio registratūroje parduodamos maisto prekės (sumuštiniai, picos, šokoladai, čipsai, gaivieji gėrimai ir pan.): Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Užkandžių bei gėrimų pardavimas iš mini barų viešbučio numeriuose: Apmokestinamas standartiniu PVM tarifu.
- Tabako gaminiams: Taikomas standartinis PVM tarifas.
- Masažų, SPA, pirčių procedūrų, soliariumo, hamamo paslaugoms: Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Salių bei konferencijų įrangos nuomai: Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Seifų nuomai, rankšluosčių nuomai, pirčių procedūroms, vaikų kambariams, sportinio inventoriaus nuomai ir pan. papildomoms paslaugoms sporto klube: Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Indų nuomai: Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Vaikų stovyklų organizavimui: Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Gimtadienių švenčių organizavimui (įskaitant maitinimą ir pramogas): Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Kavos pupelių pardavimui kaip prekei: Lengvatinis PVM tarifas netaikomas.
- Daugkartinių puodelių pardavimui: Taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas.
Maitinimo paslaugų apmokestinimas ir PVM tarifai
- Restorano vėlyvieji pusryčiai švediško stalo principu: Jei siūlomi ir alkoholiniai gėrimai, visa fiksuota įmoka apmokestinama 9 proc. PVM tarifu. Jei siūlomi du skirtingi įmokų dydžiai (su alkoholiu ir be jo), įmoka be alkoholio apmokestinama 9 proc. tarifu, o įmoka su alkoholiu skaidoma: dalis be alkoholio - 9 proc., dalis už alkoholį - 21 proc.
- Degustacinės vakarienės: Patiekalai apmokestinami 9 proc. PVM tarifu, o priderinti vynai - 21 proc. PVM tarifu.
- Verslo vakarienė su įvairiais patiekalais, vynu ir vandeniu: Patiekalai ir vanduo apmokestinami 9 proc. PVM tarifu, o vynas - 21 proc. PVM tarifu.
- Kavinės pirkimai (pica, gaivusis gėrimas, bokalas alaus): Pica ir gaivusis gėrimas apmokestinami 9 proc. PVM tarifu, alus - 21 proc. PVM tarifu.
- Kavinės taurė vyno ir puodelis kavos: Vynas apmokestinamas 21 proc. PVM tarifu, kava - 9 proc. PVM tarifu.
- Kavinės 2 buteliukai gaiviųjų gėrimų: Taikomas 9 proc. PVM tarifas.
- Patiekalai su alkoholiniais gėrimais (pvz., jautienos troškinys raudoname vyne): Taikomas 9 proc. PVM tarifas.
- Kokteilių baro kokteiliai: Alkoholiniai kokteiliai apmokestinami 21 proc. PVM tarifu, nealkoholiniai - 9 proc. PVM tarifu.
- Kebabų pardavimo vietos: Kebabai ir gaivieji gėrimai apmokestinami 9 proc. PVM tarifu, alkoholiniai gėrimai - 21 proc. PVM tarifu.
- Sultinių, kibinų, salotų, gaiviųjų gėrimų pardavimas: Jei parduodama tiesiogiai vartotojui, taikomas 9 proc. PVM tarifas. Jei perpardavėjui, taikomas 21 proc. PVM tarifas.
- Pobūvio maitinimas: Užkandžiai, nealkoholiniai gėrimai, vakarienė apmokestinami 9 proc. PVM tarifu, alkoholiniai gėrimai - 21 proc. PVM tarifu.
- Aptarnavimo mokestis: Jei apskaičiuojamas nuo patiekalų, apmokestinamas taip pat kaip ir patiekalai (9 proc. arba 21 proc. priklausomai nuo patiekalo).
PVM tarifo taikymas pakuotėms
Pakuotės vertė įeina į perkamo maisto vertę, todėl jai taikomas toks pat PVM tarifas kaip ir tiekiamam maistui, nepriklausomai nuo užsakymo būdo ar pristatymo.
Šiuo metu diskusijos dėl PVM lengvatų taikymo yra gyvos, ir tikėtina, kad ateityje bus ieškoma sprendimų, kurie atitiktų tiek ekonominius, tiek socialinius valstybės interesus.
tags: #detrazione #fiscale #pannolini #e #latte