Maxi Amortizacija 140% – Kas Įtraukiama į šią lengvatą

Naujoji investicijų į naujus gamybinius ir įrangos priedus lengvata, dar vadinama „super amortizacija“, suteikia galimybę padidinti atskaitomų nusidėvėjimo įmokų dydį. Ši lengvata, įvesta 2016 m. Stabilumo įstatymu (1 priedas), taikoma naujiems investiciniams projektams, vykdomiems nuo 2015 m. spalio 15 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d.

Kas yra „Super Amortizacija“?

„Super amortizacija“ yra mokestinė lengvata, leidžianti įmonėms ir laisvai samdomiems specialistams padidinti savo investicijų į naujus materialinius pagrindinius fondus vertę mokesčių tikslais. Konkrečiai, tai reiškia, kad investuotas lėšas galima atskaityti kaip nusidėvėjimo įmokas didesne apimtimi nei įprastai. Iš pradžių, nuo 2015 m. spalio 15 d. iki 2016 m. gruodžio 31 d., buvo taikoma 140% „super amortizacija“, o tai reiškė 40% papildomą atskaitymą nuo įsigytų naujų materialinių pagrindinių fondų vertės. Ši lengvata buvo pratęsta iki 2017 m. gruodžio 31 d. su tokiomis pačiomis sąlygomis. Vėliau, nuo 2019 m., buvo įvesta 30% padidinimo galimybė (2 priedas), taikoma iki 2019 m. gruodžio 31 d.

Kas gali pasinaudoti „Super Amortizacija“?

Šia lengvata gali pasinaudoti visi įmonių ir savarankiškai dirbančių asmenų pajamų mokesčio mokėtojai, išskyrus tuos, kurie taiko lengvatinį (forfeterinį) apmokestinimo režimą. Tai apima:

• Įmonių savininkus: Jie gali pasinaudoti lengvata pagal bendruosius TUIR (Consolidated Text of Income Tax) nustatytus principus.
• Laisvai samdomus specialistus: Taip pat gali pasinaudoti šia lengvata, jei jų pajamos priskiriamos prie savarankiško darbo.
• PVM mokėtojus, taikančius lengvatinį (minimi) režimą: Šie mokesčių mokėtojai taip pat gali pasinaudoti „super amortizacija“.

Nors iš pradžių buvo nustatyta, kad lengvata netaikoma asmenims, taikantiems forfeterinį apmokestinimo režimą (pagal 190/14 įstatymą), nes jie apskaičiuoja pajamas ne analitiškai, o taikydami fiksuotus pelningumo koeficientus, vėliau šios nuostatos galėjo būti interpretuojamos skirtingai.

Agroverslo įmonės, vykdančios agroturizmo veiklą ir taikančios forfeterinį apmokestinimo režimą, taip pat turėtų atkreipti dėmesį į šią galimybę.

Kokiai turtui taikoma „Super Amortizacija“?

Lengvata taikoma naujiems materialiniams pagrindiniams fondams, kurie yra skirti nuolatiniam įmonės naudojimui ir yra įtraukti į balansą kaip materialinės ilgalaikės investicijos. Tai apima:

• Naujus gamybinius įrenginius ir įrangą: Tai yra pagrindinė lengvatos taikymo sritis.
• Turtą, kurio vertė neviršija 516,46 EUR: Nors paprastai tokio vertės turtas gali būti visiškai atskaitytas įsigijimo metais, „super amortizacija“ leidžia papildomai padidinti šių išlaidų atskaitymą.
• Turtą, kurį įmonė skolina tretiesiems asmenims: Tai taikoma, jei turtas yra naudojamas pagal sutartį su trečiuoju asmeniu, o jo naudojimas yra tiesiogiai susijęs su skolinančiosios įmonės gamybos poreikiais.

Naujumo Reikalavimas

Svarbu, kad pagrindiniai fondai būtų „nauji“, t. y. niekada nebuvę naudojami kitų subjektų. Tačiau šis reikalavimas netaikomas turtui, kuris yra eksponuojamas salonuose ir naudojamas tik demonstraciniams tikslams pardavėjo.

Kada laikoma, kad investicija įvyko?

Investicijos laikomos įvykusiomis tam tikromis datomis, priklausomai nuo turto tipo ir sutarties sąlygų:

• Kilnojamasis turtas: Svarbi yra pristatymo ar išsiuntimo data, arba, jei vėliau, data, kai įvyksta nuosavybės perėjimas.
• Turtas su išbandymo sąlyga (pagal civilinio kodekso 1521 str.): Investicija laikoma įvykdyta po sėkmingo bandymo.
• Nuomos finansavimo sutartys (leasing): Turtas laikomas įsigytu nuo jo pristatymo naudotojui datos, kuri turi būti tarp nustatytų datų.
• Turtas, pagamintas pagal sutartį su rangovu: Investicija laikoma įvykdyta darbų priėmimo datą.
• Turtas, pagamintas pagal užsakymą su darbo eigos etapų (Sal) ataskaitomis: Investicijos dydis „super amortizacijai“ nustatomas pagal apmokėtus sumas pagal Sal ataskaitas.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad nuosavybės teisės išlaikymo sąlygos, kol neapmokėta visa kaina, neturi įtakos investicijos įvykimo datai - ji laikoma įvykdyta nuo turto pristatymo.

„Super Amortizacijos“ Taikymas Konkretiems Turtams

Automobiliai

Lengvata gali būti taikoma ir automobiliams, įsigytiems kaip gamybiniams pagrindiniams fondams:

• Naudojami tiesiogiai veikloje (pvz., taksi, mokyklos automobiliai): Taikomas 40% padidinimas nuo vertės, atskaitomas per nusidėvėjimo laikotarpį.
• Naudojami bendrai su darbuotojais (promiskuous use): 40% padidinimas taikomas nuo faktinės vertės, tačiau bendras atskaitymas ribojamas 70% (efektyviai 28% nuo vertės).
• Įmonės automobiliai (neišskirti): Taikomas 40% padidinimas nuo nustatytos mokesčių ribos (18 076 EUR arba 25 823 EUR agentams). Jei automobilio vertė mažesnė, taikomas 40% nuo faktinės vertės. Atkreipkite dėmesį, kad bendras atskaitymas vis tiek ribojamas 20%, taigi faktinis atskaitymas sudarys 8% nuo ribos arba nuo automobilio vertės, jei ji mažesnė.

Finansinė Nuoma (Leasing)

„Super amortizacija“ taikoma ir finansinės nuomos sutartims. 40% padidinimas (taikomas kapitalo daliai) apskaičiuojamas nuo atskaitomų įmokų, padalintų iš dviejų.

Kaip Taikyti „Super Amortizacija“ Deklaracijoje

Norint pasinaudoti finansine lengvata, būtina atlikti mažinimo (diminishing) pakeitimą mokesčių deklaracijoje (pvz., Modello Redditi PF arba Modello Redditi SC).

• Fiziniai asmenys (profesionalai): Naudojami laukeliai RE 7 ir RE 8 deklaracijos Modello Unico.
• Juridiniai asmenys (kapitalo bendrovės): Variazione in diminuzione (mažinimo pakeitimas) nurodomas RF 55 laukelyje, naudojant kodą 50.

Nesusiję Su „Super Amortizacija“

Svarbu paminėti, kad „super amortizacija“ nėra susijusi su:

• Studi di settore (sektoriniai tyrimai): Lengvata yra nereikšminga šių tyrimų tikslais.
• IRAP (regioninis mokestis už gamybinę veiklą): Lengvata nepriklauso IRAP normatyvams.

Laikotarpis ir Vėlesnės Nuostatos

Nors pagrindinė „super amortizacijos“ norma buvo 140% investicijoms, įsigytoms nuo 2015 m. spalio 15 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d., vėlesni įstatymai (pvz., 2019 m. D.L. n. 34/2019) pratęsė kai kurias lengvatas, pavyzdžiui, 30% padidinimą, iki 2019 m. gruodžio 31 d.

Svarbu pažymėti, kad nors investicija gali būti atlikta iki nustatytos datos, „super amortizacija“ gali būti taikoma tik nuo to laikotarpio, kai turtas pradeda funkcionuoti ir yra galima nusidėvėjimo įmokų atskaitymas. Išimtis taikoma profesionalams, kuriems lengvata įsigalioja jau įsigijimo metais.

Papildomos Pastabos

• Nusidėvėjimo įmokų padidinimas yra „virtualus“ mokesčių tikslais.
• Lengvata yra kaupiama visą turto nusidėvėjimo laikotarpį.
• Jei „super amortizacijos“ taikymas sukelia mokesčių nuostolį, jis gali būti perkeltas į kitus metus.
• PVM, kuris negali būti atskaitytas, gali būti įtrauktas į investicijos vertę, jei jo negalėjimas atskaityti yra objektyvus.
• Jei turtas parduodamas, papildomos lengvatos už pardavimo laikotarpį nėra numatytos, tačiau jau atliktos lengvatos išlieka.

Ši lengvata yra laikina priemonė, skirta paskatinti įmones investuoti į naujus pagrindinius fondus, taip prisidedant prie ekonomikos augimo ir konkurencingumo didinimo.

tags: #cosa #rietra #il #140 #del #maxi